La inversión del sujeto pasivo, la regla que sorprende
Cuando subcontratas obras para un contratista principal sujeto al IVA, tu subcontratista te factura sin IVA y eres tú quien declara el IVA. Su factura debe llevar la mención «inversión del sujeto pasivo».
El error clásico consiste en pagar un IVA que el subcontratista ha facturado indebidamente: entonces no es deducible y lo pierdes.
Los tipos aplicables
Tipo de obra
Obra nueva
- Tipo
- 20 %
- Condición
- Ninguna
Tipo de obra
Reforma de vivienda de más de 2 años
- Tipo
- 10 %
- Condición
- Mención certificada por el cliente en el presupuesto o la factura
Tipo de obra
Rehabilitación energética elegible
- Tipo
- 5,5 %
- Condición
- Mención del cliente y obras elegibles
| Tipo de obra | Tipo | Condición |
|---|---|---|
| Obra nueva | 20 % | Ninguna |
| Reforma de vivienda de más de 2 años | 10 % | Mención certificada por el cliente en el presupuesto o la factura |
| Rehabilitación energética elegible | 5,5 % | Mención del cliente y obras elegibles |
Desde el 1 de marzo de 2025, el certificado se sustituye por una mención en el presupuesto o la factura con la que el cliente certifica que las obras cumplen las condiciones del tipo reducido. Solo las obras de reparación y mantenimiento de menos de 1.000 € IVA incluido pueden prescindir de ella, si el presupuesto o la factura incluye las demás menciones obligatorias. Es el documento que falta el día de la inspección: sin él, el tipo reducido se pone en duda, y la regularización la pagas tú.
Vincular cada documento a su obra
Es la única disciplina que cuenta de verdad. Una compra de materiales sin asignar falsea el margen de la obra, y un margen falso se descubre al cierre del ejercicio, cuando ya es tarde para ajustar un presupuesto.
- Asigna al hacer el pedido, no al recibir la factura.
- Sigue las horas de mano de obra por obra, aunque sea de forma aproximada.
- Compara el margen previsto y el real al terminar cada obra.
Las certificaciones de obra
En una obra larga, facturas según el avance. Contablemente, los ingresos se reconocen a medida que avanza, y la obra en curso aparece en el balance. Un ejercicio puede, por tanto, tener beneficios sin que ninguna obra esté terminada.
La retención de garantía
El 5 % retenido hasta el levantamiento de las reservas sigue siendo un crédito. Se te debe, figura en el balance y se pierde si nadie lo reclama un año después.