La inversió del subjecte passiu, la regla que sorprèn
Quan subcontractes obres per a un contractista principal subjecte a l'IVA, el teu subcontractista et factura sense IVA i ets tu qui declara l'IVA. La seva factura ha de portar la menció «inversió del subjecte passiu».
L'error clàssic consisteix a pagar un IVA que el subcontractista ha facturat indegudament: aleshores no és deduïble i el perds.
Els tipus aplicables
Tipus d'obra
Obra nova
- Tipus
- 20 %
- Condició
- Cap
Tipus d'obra
Reforma d'habitatge de més de 2 anys
- Tipus
- 10 %
- Condició
- Menció certificada pel client al pressupost o a la factura
Tipus d'obra
Rehabilitació energètica elegible
- Tipus
- 5,5 %
- Condició
- Menció del client i obres elegibles
| Tipus d'obra | Tipus | Condició |
|---|---|---|
| Obra nova | 20 % | Cap |
| Reforma d'habitatge de més de 2 anys | 10 % | Menció certificada pel client al pressupost o a la factura |
| Rehabilitació energètica elegible | 5,5 % | Menció del client i obres elegibles |
Des de l'1 de març de 2025, el certificat se substitueix per una menció al pressupost o a la factura amb què el client certifica que les obres compleixen les condicions del tipus reduït. Només les obres de reparació i manteniment de menys de 1.000 € IVA inclòs en poden prescindir, si el pressupost o la factura inclou les altres mencions obligatòries. És el document que falta el dia de la inspecció: sense ell, el tipus reduït es posa en dubte, i la regularització la pagues tu.
Vincular cada document a la seva obra
És l'única disciplina que compta de veritat. Una compra de materials sense assignar falseja el marge de l'obra, i un marge fals es descobreix al tancament de l'exercici, quan ja és tard per ajustar un pressupost.
- Assigna en fer la comanda, no en rebre la factura.
- Fes el seguiment de les hores de mà d'obra per obra, encara que sigui de manera aproximada.
- Compara el marge previst i el real en acabar cada obra.
Les certificacions d'obra
En una obra llarga, factures segons l'avanç. Comptablement, els ingressos es reconeixen a mesura que avança, i l'obra en curs apareix al balanç. Un exercici pot, per tant, tenir beneficis sense que cap obra estigui acabada.
La retenció de garantia
El 5 % retingut fins a l'aixecament de les reserves continua sent un crèdit. Se't deu, figura al balanç i es perd si ningú no el reclama un any després.